外汇业务核算概述外汇交易核算概述 2020年4月23日木曜日 教学方针与哀求： 清晰外汇交易的实质和特色 担任钱币兑换科方针本质及功用 担任银行外汇交易、外汇存贷款及邦际生意 结算的账务经管 要紧实质： 一、外汇交易的核算 二、外汇存贷款交易的核算 三、邦际结算交易的核算 重心难点： 银行外汇交易核算的本领及特色 银行外汇交易、外汇存贷款及邦际生意结算的账务 经管 第一节外汇交易概述 一、外汇的观点及其分类 外汇是指可能用作邦际了债的支出手腕和资产。 包罗外邦钱币。纸币、铸币； 外币支出凭证，包罗单据、银行存款凭证、邮政储备 凭等； 外币有价证券，包罗政府债券、公司债券、股票等； 格外提款权、欧洲钱币单元；其他外汇资产。 邦际钱币基金结构创设的一 种用于会员邦之间结算邦际 出入逆差的储存资产 是由欧洲钱币体 系成员邦的钱币 组成的归纳钱币 单元 是指除上述项目以 外的可用作邦际清 偿的支出手腕和资 产，如黄金、旅游 支票等。 （二）外汇的分类 1.根据外汇的形式，可分为现钞和现汇。 现钞是指种种外币钞票、铸币等。 现汇又称转账外汇，是邦际汇兑和邦际间非现金结算顶用以 了债邦际间债权债务的外汇。 2.按外汇的原因和用处，可分为生意外汇和非生意外汇。 生意外汇是一邦进出口生意所收付的外汇及与进出口生意有 合的隶属用度外汇，是外汇收入的紧要原因。 非生意外汇是一邦进出口生意以外所收付的各项外汇。 3．按钱币兑换受范围水平的差别分为自正在外汇和记账外汇 自正在外汇是不必要经钱币发行邦政府同意，正在邦际金融商场 上可自正在兑换成其他邦度钱币，同时正在邦际往还中能举动支 付手腕和畅通的外汇。 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是遵循两邦政府相合贸 易整理协定所开立的整理账户下的外汇，这种外汇不行兑换 成其他钱币，也不行支出给第三邦。 三、外汇交易的实质和特色 （一）外汇交易的实质 外汇交易即是具有合系资历的银行和其他金融机构 所从事的与外汇往还及其结算合系的交易。 遵循《银行外汇交易料理规章》，银行的外汇交易 周围包罗：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇 乞贷；发行或代剃头行股票以外的外币有价证券； 外汇单据的承兑和贴现；外汇投资；交易或代劳买 卖股票以外的有价证券；自营或代客外币交易；外 汇兑换；外汇担保；生意、非生意外汇结算；资信 探问、斟酌、鉴证交易；邦度外汇料理局同意的其 他外汇交易。 （二）外汇交易的特色（184） （三）外汇交易司帐核算的特色 1.外汇分账制 2.遵循邦际通例 3.权责发作制记账本原 4.众渠道整理外汇资金 第二节 钱币兑换的核算 一、外汇分账制的根本实质外汇交易核算本领 （一）寄义 有两种： 外汇统账制 外汇分账制 又称原币记账法，是正在经济交易发作时，对有人 民币外汇汇率的外币直接按原币种记账，以通盘 响应种种外币资金增减转化处境。 （二）外汇分账制的根本实质 1.以种种外币分辩设账，即本币与种种外币分账 核算。 2.设备“钱币兑换”科目，以相干和缓均差别 钱币之间的账务。 核算银行采用分账制核算外币往还所爆发的不 同币种之间的兑换。按币种实行明细核算。分 别纪录响应外币和公民币的往还分金设额凭证，、使外币 和公民币账务直接相连。 账簿、报外 钱币兑换（联合类） 买入外汇的 公民币金额 卖出外汇的 外币金额 买入外汇的 外币金额 卖出外汇的 公民币金额 期末余额的经管 期末，应将扫数以外币呈现的“钱币兑换”科 目余额定期末汇率折算为记账本位币金额。 折算后的记账本位币金额与“钱币兑换”科目 （记账本位币）余额实行对比，差额结转“汇 兑损益”科目，结转后本科目期末应无余额。 3.年终并外，以本币团结响应财政景况和谋划 劳绩。 先编制各币种的司帐报外，再按年终汇 率和规章的折算轨范折合成公民币报外 ，与公民币司帐报外团结，变成本外币 汇总的司帐报外。 二、外汇交易交易的核算 我邦现行的外汇料理体系规章，银行对各单元的外 汇收入和外汇支拨实行结汇、售汇制。如此，外汇 指定银行经管的外汇交易就必要实行外汇交易。 也称钱币兑换，是指外汇指定银行正在平素 交易中，因为行使钱币品种差别，必要把 一种钱币兑换成另一种钱币，如此按必然 汇价买入一种钱币或卖出一种钱币的交易 ，称为外汇交易。 根据外汇的行使周围,外汇交易划分为： 结汇:结汇是指外汇收入扫数者将其外汇收入出售给 外汇指定银行，外汇指定银行按必然汇率付给等 值的本币的活动。 售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇行使者，并遵循 往还活动发作之日的公民币汇率收取等值公民币 的活动。 套汇:银行遵循客户的哀求,将一种外汇兑换成另一 种外汇的的外汇交易交易. 1.结汇交易的核算. 银行买入外汇,并支出公民币的交易. 借：存放同行（外币）（无外汇账户企业） 接收存款—某企业户（外币） 贷：钱币兑换（外币） 借：钱币兑换（公民币） 贷：接收存款—某企业户（公民币） 例：客户持现钞1000港币到银行哀求兑换公民币 。假设当日港币的钞买价为RMB105/100HK。 银行司帐分录为： 借：库存现金 HK1000 贷：钱币兑换 HK1000 借：钱币兑换 RMB1050 贷：库存现金 RMB1050 2.售汇交易核算 （银行收公民币，付给等值外汇） 借： 接收存款—某企业户（￥） 贷：钱币兑换—某币种结售汇（￥） 借：钱币兑换（外币） 贷：汇出汇款（外币） 例：丝绸公司经外汇料理局同意用汇，向银行兑 换20000港元汇往香港。假设当日港币汇卖价 RMB107/100HK。 司帐分录为： 借：接收存款 RMB21400 贷：钱币兑换 RMB21400 借：钱币兑换 HK20000 贷：汇出汇款 HK20000 3.套汇交易核算 我邦的套汇做原则则上通过公民币核算,即通 过买入一种外汇,同时卖出一种外汇的体例折 算. 交易流程： （1）买入A种外汇 （2）
